安迅商務為(wèi)您普及：轉讓股票(piào)與轉讓股權的(de)稅收區(qū)别

轉讓股票(piào)的(de)本質是(shì)轉讓股權≥>，就(jiù)是(shì)指企業(yè)的(de)股權所有(yǒu)人<£₹(rén)，依法自(zì)願将自(zì)身(shēn)的(d&'e)股權擁有(yǒu)給别人(rén)，而受讓人(rén)依法獲得(de)該股權使用(yòn©←γg)權的(de)民(mín)事(shì)法律行(xσσα¥íng)為(wèi)。股權轉讓就(jiù)是(shì←≠δ)指有(yǒu)限責任公司企業(yè)的€€δ(de)股權人(rén)将股權轉讓給别人(rén)。

轉讓股權産生(shēng)在股權有(yǒu)限責任公司，轉讓股權産生×✔λ↔(shēng)在有(yǒu)限責任公司企業(£φyè)。股權轉讓就(jiù)是(shì)指公司股東(dōng)向别的(de)公司股π$♥東(dōng)或公司股東(dōng)之外★β♠₽(wài)的(de)别的(de)投資者轉讓其股權的(de)σφ個(gè)人(rén)行(xíng)為(wèi)。有(yǒu)限責任公司企業(yè)←₹π轉讓股權推行(xíng)嚴苛的(de)限定轉讓規章(zhāng)制(zhì)度。對(duì)€↔♣ 內(nèi)主讓讓與對(duì)外(wài)轉讓₩‍γ↓做(zuò)了(le)明(míng)顯的(de)區(qū)别≈ π：內(nèi)部股權轉讓比較自(zì)由;對(du♥↑₽←ì)外(wài)開(kāi)放(fàng)轉讓股權推行(xíng)嚴苛限定，必經股東(d¶β↑<ōng)的(de)半數(shù)以上(sh÷λàng)同意，經公司股東(dōng)自(zì)願轉讓該股權，在同樣狀況下>§§£(xià)公司股東(dōng)具有(yǒu)優先權，推行(xíng)轉讓備案規章(zh<≤× āng)制(zhì)度。股權有(yǒu)限責任公司轉讓股權現(xiàn)對(duì)容↕€↓♠易，推行(xíng)自(zì)由轉讓。不(bù)管轉讓給內(n₩¶×'èi)部公司股東(dōng)還(hái)是(shì)外(wài)界投資λ≠≥φ人(rén)，都(dōu)采用(yòng)自(zì)由轉讓。​Ω二者在繳稅上(shàng)差别以下(xià)：

一(yī)是(shì)增值稅層面，轉讓個(gè)股歸屬于增值稅應納稅額"↔π範疇，轉讓股權不(bù)屬于增值稅繳稅範→★疇。未上(shàng)市(shì)公司對(duì> <)外(wài)公布股票(piào)發行(xíng)，其股權®δ↓不(bù)屬于商業(yè)票(piào)據，轉讓未上(shàn≥♣→g)市(shì)企業(yè)股權不(bù)屬于增值稅繳稅‌¥ 範疇；轉讓上(shàng)市(shì)企業(yè)☆★股權（個(gè)股）應依照(zhào)金(jīn)✔∏融商品轉讓稅收分(fēn)類征收所得(de)稅。因為(wπ‌∞èi)個(gè)股歸屬于商業(yè)票(piào)據，歸屬于金(jīn)★π←×融商品的(de)構成部分(fēn)，因而個(gè)股 ₹→轉讓應依照(zhào)賣出價扣減買價後的(de)賬戶餘額為(wèi♦≈±)銷售總額測算(suàn)交納所得(de)稅，但(dàn)個(αδgè)人(rén)從(cóng)事(shì)金(jīn)融商品轉Ω↕§♦讓業(yè)務流程增值稅免稅。

二是(shì)個(gè)人(rén)所得(de)稅層面，依據《國(φ•φ®guó)家(jiā)财政部國(guó)稅總局關于股票(piào)轉讓所得(de)暫不(bù>β≠♣)征收個(gè)人(rén)所得(de)稅的(de)通(tōng)告》(财稅字[1994]第040号)“經國(guó♠★$±)務院辦公廳願意，決策今明(míng)兩年(nián)(即1994、1995年(nián£§))對(duì)個(gè)股轉讓所得(de)暫不(bù)征收個(gè)人(rén)所得(de)©≥§稅”，《關于股票(piào)轉讓所得(de)1994年(nián)暫不(bù)征收個(g ↔è)人(rén)所得(de)稅的(de)通(tōng)告》“經報(bào)國λ↔₹(guó)務院辦公廳願意，1994年(nián)對(£∞<÷duì)個(gè)股轉讓所得(de)仍暫未征收個(gè)人(rén)所得(de)稅​✔↑↕”，及其《國(guó)家(jiā)财政部國(guó)稅總局有(yǒu)關本人(rén)£α α轉讓個(gè)股所得(de)再次暫免征收個(♠Ωδgè)人(rén)所得(de)稅的(de)通(tōng)告》(稅務總局[1¶♥≈σ998]61号)“為(wèi)了(le)更好(hǎo)地(d€'ì)相(xiàng)互配合企業(yè)重組，推動股市(shì)的(de)≥'​§穩進發展趨勢，經報(bào)國(guó)務院辦公廳準許，從(cóng)1997年(nián)<" 1月(yuè)1日(rì)起，對(duì)本人(rén)轉讓發售上(shàng)市(shì)<®Ω公司獲得(de)的(de)所得(de)再次暫免征收個(gè)人(rén)所得(de)稅”之要(y✔α&ào)求，自(zì)1994年(nián)起，本人(rén)股票(<λφpiào)買賣所得(de)暫免征收個(gè)人(rén)所得(de)稅。但(dàn)對(d "★uì)個(gè)人(rén)轉讓限售股理(lǐ)應測算(suàn)交納“資産轉讓所得(de)”個(gè)人(rén)所得(de)稅。對(duì)個 σ(gè)人(rén)轉讓股權，必須繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。轉讓股權所得(de)歸屬于  ☆“資産轉讓所得(de)”應納稅額新項目，應依照(zhào)20%的(de)征收率計(j↔ ™ì)稅個(gè)人(rén)所得(de)稅。應繳稅所得(de)額=資産轉讓收益-資産固定資Ω♣₩産原值-轉讓中産生(shēng)的(de)有(yǒu)效花(huā)費(fèi™£);應交個(gè)人(rén)所得(de)稅=應繳稅所得(de)額×2₽‍0%。自(zì)然股權轉讓無所得(de)則不(bù)交納個(g♣¶è)人(rén)所得(de)稅。

此外(wài)，在分(fēn)紅(hóng)個(gè)人(rén)所得(deπ✔<¥)稅層面，個(gè)人(rén)獲得(de)上(shàng)市(sh≤λì)企業(yè)股息紅(hóng)利，依據擁有(yǒu)時(shí)間≈™←(jiān)的(de)不(bù)同，交納個(gè)人(rén)稅的(de)測算(s∑ ♣uàn)根據也(yě)不(bù)一(yī)樣：

1、個(gè)人(rén)從(cóng)公開(kāi)發行(xíng)和(hé©✔$)轉讓銷售市(shì)場(chǎng)獲得(de)的(de)‍π<發售上(shàng)市(shì)公司，持倉限期超出一(yī)年(nián)的(de)，股息紅(hó✘'₩ng)利所得(de)暫免征收個(gè)人(rén)所得(d↑≤÷©e)稅。

2、個(gè)人(rén)從(cóng)公開(kāi)發行(xíng)和(hé)轉讓銷售市<¶σ∞(shì)場(chǎng)獲得(de)的(de)發售上(shàng)市(shì)公司δ ±，持倉限期在一(yī)個(gè)月(yuè)之內(nèi)(含一(yī)個(gè)月(yuè))的(de)，其股息紅&β&♥(hóng)利所得(de)全額的(de)ε∞♠→記入應繳稅所得(de)額。

3、持倉限期在一(yī)個(gè)月(yuè)之上(↓♠↕shàng)至一(yī)年(nián)(含一(yī)年(nián))∞‍的(de)，暫減按50%記入應繳稅所得(de)額。所述所得(de)統‍•一(yī)可(kě)用(yòng)20%的(de)征收率計(jì)稅個(gè)人>₹ ₽(rén)所得(de)稅。本人(rén)擁有(yǒu)未上(shà'→ng)市(shì)企業(yè)股權而獲得(de)的(de)股息紅(hóng)利，一(yī)律依照(≤≠'₩zhào)20%測算(suàn)交納個(gè)人(rén)所得(deΩ₽)稅。

三是(shì)公司所得(de)稅方面，《公司所得(de)稅收法律條例全文(w©↕én)》第八十三條要(yào)求，免稅政策$₩> 的(de)股利分(fēn)配、收益等權益性投資盈利，不(bù)包括持續擁有(yǒu)居民(míσ‌‍n)企業(yè)公開(kāi)發行(xíng)并發售商品流通(tōng)的(de€≤§)個(gè)股持滿12個(gè)月(yuè)獲得(de)的(de)長(cháng)期投資。在股π↕息紅(hóng)利免稅政策标準中，之所以&<對(duì)持有(yǒu)時(shí)間(jiā± ✔'n)開(kāi)展限定主要(yào)是(shì)為(wèi)了(le)更好(hα¶α§ǎo)地(dì)激勵公司開(kāi)展項目投資而不(bù)是(shì)投機(jī)性₩"，防止公司短(duǎn)期內(nèi)蹭熱(rè)點的(de)投機(•πγ©jī)性個(gè)人(rén)行(xíng)為(wèi)。鑒于此現(xiàn)行(​•≈xíng)政策的(de)頒布情況，隻需公司擁有(yǒu)發售↓✘α上(shàng)市(shì)公司滿12個(gè)月(yuè)，不(bù)論是(shì)不εα(bù)夠12個(gè)月(yuè)獲得(de)的(de)股利分(fēn ↕β↕)配、收益還(hái)是(shì)持滿12個(gè)月(yuè)獲得(de)的(de)股息紅(hóng)利均能(néng)夠做(zuò)'₩為(wèi)免稅政策的(de)股息紅(hóng)利。因而，企業(yè)融資上(≈σ shàng)市(shì)企業(yè)獲得(de)的(de)股息紅α✘→✘(hóng)利是(shì)不(bù)是(shì)歸屬于不(bù)征稅收入∞"理(lǐ)應區(qū)别狀況，而項目投資未上(shàngΩ≠λ→)市(shì)企業(yè)獲得(de)的(de)股息紅(hó☆♠™<ng)利一(yī)律歸屬于公司所得(de)稅不(bù)征稅收入。≥​♦

四是(shì)印花(huā)稅方面，股票(piào)印花(huā)稅一(yī)般按個(gè)股成交量的(de)0.1%扣除,換句話(huà)說(shuō)征收率為(wèi)0.1%。印花(huā)₩✘稅是(shì)一(yī)種單邊扣除的(de)∏"σ☆稅金(jīn),一(yī)般僅有(yǒu)賣股票(piào)時(shí)才會(huì)扣除。±¶↑★比如(rú),你(nǐ)售出的(de)個(gè)股一(yī)隻手價格10塊錢(qián)α‌,那(nà)麽如(rú)果你(nǐ)售出100手時(shí),你(nǐ)的(de)成交額為(wèi)1000塊,那✔©₹(nà)樣依據合同印花(huā)稅公式計(jì)算(s¥¥uàn),所需交納的(de)稅金(jīn)為(wèi)10*100*0.1%=一(yī)元。‌ε但(dàn)對(duì)轉讓股權，依據《印花(huā)稅暫行(xíng)條例》學科(kē)征收率®λ↑ 要(yào)求，股權轉讓的(de)合同印花(huā)稅按所轉讓股權使用(<"‍yòng)價值的(de)萬分(fēn)之五交納。而且是(shì)股權轉讓的(deλ↓β™)彼此均理(lǐ)應交納合同印花(huā)稅，對(duì•≠)小(xiǎo)規模納稅人(rén)（包含本人(rén)）遞減征收。