北(běi)京代理(lǐ)記賬為(wèi)您解答(dá)：暫估成本未取得(de)發票(piào)，企業(yè)所得(de)稅該如 ₽↑"(rú)何處理(lǐ)？

我公司有(yǒu)一(yī)些(xiē)暫估的(de)成本一(yī)直沒有(yǒu)取得♥‍♣(de)發票(piào)，在做(zuò)季度預繳時(shí×$±π)，是(shì)否需要(yào)調整成本呢(ne)？♦&

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)所得(de)稅若幹問(wèn)題的(de)®φ¥公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公↑‌€σ告2011年(nián)第34号）文(wén)件(jiàn)第六條規定，企業(yè)當年(niá ✘n)度實際發生(shēng)的(de)相(xi>¥← àng)關成本、費(fèi)用(yòng)，由£×于各種原因未能(néng)及時(shí)取得(de£↓)該成本、費(fèi)用(yòng)的(de)有(yǒu)效憑證，企業∞‌λβ(yè)在預繳季度所得(de)稅時(shí)，可(kě)暫按賬面發生(shēng)金(jīn)額進♣↕♠§行(xíng)核算(suàn)；但(dàn)在彙算(suàn)清繳時(shí)，®↔應補充提供該成本、費(fèi)用(yòng)的(de)有(yǒu)效憑證。

暫估的(de)成本最晚何時(shí)取得(de)發票(piào)呢(ne)？

企業(yè)應在當年(nián)度企業(yè)所得(de)稅法規定的(de)彙算(suàn)清繳期✘'★結束前（次年(nián)5月(yuè)31日(rì)前）取得(de)稅前扣除憑證。

暫估入賬金(jīn)額是(shì)否包含增值稅進項稅額呢(ne)？

這(zhè)主要(yào)取決于您單位的(de)性 ÷質。如(rú)果是(shì)一(yī)般納稅人(rén)，購(gòu)進的(de)貨物(wù)等已±©到(dào)達并驗收入庫，但(dàn)尚未收到(≠★dào)增值稅扣稅憑證并未付款的(de)，應在£₩÷∏月(yuè)末按貨物(wù)清單或相(xiàng)關合同協議(yì)上(shàng)的(d↕≠e)價格暫估入賬，不(bù)需要(yào)将增值稅的(de)進項♠ε稅額暫估入賬。如(rú)果是(shì)小(xiǎo)規模納稅人( λrén)，由于不(bù)得(de)抵扣增值稅進項稅®≤ε額，故購(gòu)進貨物(wù)相(xiàng)關的(de)進項稅額應當↔↕'↕計(jì)入貨物(wù)的(de)成本價。所以，小(xiǎo)規模納稅人(≠≈≤εrén)暫估入賬的(de)金(jīn)額中應當★"&包含增值稅進項稅額。

如(rú)果我公司現(xiàn)在取得(de)了(le)以前年(nián)度暫估成本費(↕α¶≥fèi)用(yòng)的(de)發票(piào)，該±φ£'如(rú)何處理(lǐ)呢(ne)？

根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于發布<企業(yè)所得(de)稅稅前扣除憑證管理(lǐ)απ✘ε辦法>的(de)公告》第十七條規定：

除發生(shēng)本辦法第十五條規定的(de)情形外(wài)，企業(yè)以前年(nián)±♦$度應當取得(de)而未取得(de)發票(piào)、其他(tā)外(㕧wài)部憑證，且相(xiàng)應支出在該年(nián)'Ω≥§度沒有(yǒu)稅前扣除的(de)，在以後年(nián)度取得(de γ)符合規定的(de)發票(piào)、其他(tā)外(wài)部憑≤β•證或者按照(zhào)本辦法第十四條的(de)規定提供可(kě)以證實其支出真實性的(de)相  ™∏(xiàng)關資料，相(xiàng)應支出可(kě)以追補至該&δ∏©支出發生(shēng)年(nián)度稅前扣除，但(♣≈↑dàn)追補年(nián)限不(bù)得(de)超過五年(nián)。

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